所得税汇算清缴常见问题整理

　　汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。所得税等税种，通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率计算征税。为了增加税款及时、均衡入库，在实际工作中，一般采取分月、分季预缴税款，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。在所得税清缴工作中，我们会碰到各种各样的问题，今天温州会计职称培训学校小编整理了一些重点常见的热门问题，大家一起来看看有没有你想要的答案吧。

　　一、企业取得具有专项用途的财政性资金如何做所得税处理?

　　答：根据《财政部、税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定，自2011年1月1日起，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

　　1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

　　2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

　　3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

　　上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　企业将符合上述规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

　　二、软件企业收到的软件产品增值税即征即退税款，如何做所得税处理?

　　答：根据《财政部税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定，符合条件的软件企业按照《财政部税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

　　根据《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。不征税收入在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

　　需要说明的是，符合条件的软件企业，是指符合《财政部税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定的认定条件和《软件企业认定管理办法》的软件企业。

　　三、安置残疾人员就业企业取得的增值税退税，如何做所得税处理?

　　答：根据《企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定，安置残疾人员就业企业取得的增值税退税属于财政性资金，但不属于企业所得税法及其实施条例规定的免税收入。按照《财政部税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定，安置残疾人员就业企业取得的增值税退税符合不征税收入条件的，可作为不征税收入处理。如果不同时满足不征税收入三个条件，安置残疾人员就业企业取得的增值税退税应作应税收入处理。

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